2016年3月29日，中注協(xié)發(fā)布上市公司2015年年報審計情況快報（第九期），全文如下：

一、會計師事務(wù)所出具上市公司年報審計報告總體情況

3月22日—3月28日，37家證券資格會計師事務(wù)所（以下簡稱“事務(wù)所”）共為291家上市公司出具了財務(wù)報表審計報告（詳見附表1），其中，滬市主板117家，深市主板50家，中小企業(yè)板69家，創(chuàng)業(yè)板55家。從審計報告意見類型看，284家上市公司被出具了標(biāo)準無保留意見審計報告，7家上市公司（*ST明科、*ST南化、廊坊發(fā)展、彩虹股份、恒順眾昇、亞星化學(xué)、*ST廈華）被出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告。

截至3月28日，40家事務(wù)所共為790家上市公司出具了財務(wù)報表審計報告（詳見附表2），其中，滬市主板288家，深市主板135家，中小企業(yè)板212家，創(chuàng)業(yè)板155家。從審計報告意見類型看，772家上市公司被出具了標(biāo)準無保留意見審計報告，17家上市公司被出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告，1家上市公司被出具了保留意見審計報告。

3月22日—3月28日，33家事務(wù)所共為170家上市公司出具了內(nèi)部控制審計報告（詳見附表3），其中，滬市主板115家，深市主板50家，中小企業(yè)板3家，創(chuàng)業(yè)板2家。從審計報告意見類型看，165家上市公司被出具了標(biāo)準無保留意見審計報告，5家上市公司（萬家文化、同力水泥、*ST南化、宏達礦業(yè)、六國化工）被出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告。

截至3月28日，38家事務(wù)所共為428家上市公司出具了內(nèi)部控制審計報告（詳見附表4），其中，滬市主板276家，深市主板135家，中小企業(yè)板13家，創(chuàng)業(yè)板4家。從審計報告意見類型看，412家上市公司被出具了標(biāo)準無保留意見審計報告，16家上市公司被出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告。

3月22日—3月28日，8家事務(wù)所共出具非標(biāo)準審計報告12份（詳見附表5），其中非標(biāo)準財務(wù)報表審計報告7份，非標(biāo)準內(nèi)部控制審計報告5份，有1家上市公司同時被出具了非標(biāo)準的財務(wù)報表和內(nèi)部控制審計報告。

截至3月28日，16家事務(wù)所共出具非標(biāo)準審計報告34份，其中非標(biāo)準財務(wù)報表審計報告18份，非標(biāo)準內(nèi)部控制審計報告16份，有6家上市公司同時被出具了非標(biāo)準的財務(wù)報表和內(nèi)部控制審計報告。

二、出具非標(biāo)準審計報告的原因

（一）帶強調(diào)事項段的無保留意見財務(wù)報表審計報告

1. *ST明科（瑞華會計師事務(wù)所審計）。如財務(wù)報表附注所述，本年度明天科技公司全部化工裝置繼續(xù)停產(chǎn)，截止2015年12月31日，相關(guān)資產(chǎn)處置工作以及職工安置工作均取得了良好的進展，但明天科技尚未明確未來的發(fā)展方向，其持續(xù)經(jīng)營能力仍存在一定的不確定性。注冊會計師提醒財務(wù)報表使用者對上述事項予以關(guān)注。

2. *ST南化（瑞華會計師事務(wù)所審計）。如財務(wù)報表附注所述，（1）南化股份公司主業(yè)連年虧損，2015年度母公司營業(yè)收入63,939,529.48元，營業(yè)成本55,595,025.20元，凈利潤-72,734,176.29元，凈資產(chǎn)268,217,915.79元，2015年12月9日股東大會通過終止搬遷的決定，南化股份公司處置了停產(chǎn)搬遷相關(guān)資產(chǎn)，未來的生產(chǎn)經(jīng)營情況存在重大不確定性；（２）子公司南寧綠洲化工有限責(zé)任公司2015年末資產(chǎn)總額448,219,385.70元，負債總額483,182,486.19元，凈資產(chǎn)-34,963,100.49元，因建設(shè)用地未能如期交付，籌建工作進展緩慢，不能按期建成投產(chǎn)，未來的生產(chǎn)經(jīng)營情況也存在重大不確定性。上述事項表明存在可能導(dǎo)致對南化股份公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。

此外，2015年11月25日南化股份公司與控股股東南化集團公司簽訂了《合同權(quán)利義務(wù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，約定《南寧市國有土地使用權(quán)收購合同》（南土儲收[2010]6號、南土儲收[2011]2號）項目部分權(quán)利及尚未履行的義務(wù)一并轉(zhuǎn)讓給南化集團公司；2015年12月21日，廣西北部灣國際港務(wù)集團有限公司為南化集團履行《合同權(quán)利義務(wù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》中的義務(wù)及所需承擔(dān)的賠償責(zé)任提供擔(dān)保。注冊會計師提醒財務(wù)報表使用者對上述事項予以關(guān)注。

3.廊坊發(fā)展（利安達會計師事務(wù)所審計）。如財務(wù)報表附注所述，廊坊發(fā)展公司2015年度主營業(yè)務(wù)下降并因資產(chǎn)減值等原因虧損64,481,987.40元。廊坊發(fā)展公司已在財務(wù)報表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在不確定性。注冊會計師提醒財務(wù)報表使用者對上述事項予以關(guān)注。

4.彩虹股份（信永中和會計師事務(wù)所審計）。如財務(wù)報表附注所述，截至2015年12月31日，彩虹股份公司液晶基板產(chǎn)業(yè)漸趨穩(wěn)定，良品率也在不斷提升，部分生產(chǎn)線仍處于建設(shè)及試生產(chǎn)階段，但市場價格波動較大，2015年度公司盈利主要是受非經(jīng)常性損益影響，主營業(yè)務(wù)毛利仍為負數(shù)。另外，截止2015年12月31日，彩虹股份公司資金緊張，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出大于流入，短期償債壓力較大，產(chǎn)品轉(zhuǎn)型與升級面臨較大的資金壓力。雖彩虹股份公司已在財務(wù)報表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在不確定性。注冊會計師提醒財務(wù)報表使用者對上述事項予以關(guān)注。

5.恒順眾昇（山東和信會計師事務(wù)所審計）。恒順公司于2015年8月3日收到中國證券監(jiān)督管理委員會調(diào)查通知書（編號：深專調(diào)查通字2015689號），根據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，中國證券監(jiān)督管理委員會決定對恒順公司立案調(diào)查。截至審計報告日，證監(jiān)會尚未出具最終結(jié)論。注冊會計師提醒財務(wù)報表使用者對上述事項予以關(guān)注。

6.亞星化學(xué)（瑞華會計師事務(wù)所審計）。截至2015年12月31日，亞星化學(xué)合并財務(wù)報表營運資金-1,352,592,119.13元，累計虧損1,239,121,998.14元，可能會影響亞星化學(xué)的持續(xù)經(jīng)營能力。亞星化學(xué)在附注中已披露了擬采取的改善措施，但可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況仍然存在不確定性。注冊會計師提醒財務(wù)報表使用者對上述事項予以關(guān)注。

7. *ST廈華（福建華興會計師事務(wù)所審計）。如財務(wù)報表附注所述，截至財務(wù)報告報出日，廈華電子已經(jīng)終止經(jīng)營原主營彩電業(yè)務(wù)，基本完成原資產(chǎn)、負債、人員清理工作，但公司的重組計劃尚無實質(zhì)性進展，這種情況表明廈華電子持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。注冊會計師提醒財務(wù)報表使用者對上述事項予以關(guān)注。

（二）帶強調(diào)事項段的無保留意見內(nèi)部控制審計報告

1.萬家文化（中匯會計師事務(wù)所審計）。根據(jù)中國證券監(jiān)督管理委員會的相關(guān)文件規(guī)定，萬家文化可豁免對2015年被并購企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性進行評價，注冊會計師亦未將該等被并購企業(yè)納入財務(wù)報告內(nèi)部控制審計范圍。注冊會計師提醒內(nèi)部控制審計報告使用者對上述事項予以關(guān)注。

2.同力水泥（大信會計師事務(wù)所審計）。如董事會2015年度內(nèi)部控制評價報告所述，公司于2015年收購了河南投資集團控股發(fā)展有限公司（以下簡稱“被收購公司”），并將其納入了2015年度財務(wù)報表的合并范圍。按照中國證券監(jiān)督管理委員會發(fā)布的《上市公司實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系監(jiān)管問題解答》（2011年第1期，總第1期）的相關(guān)豁免規(guī)定，公司在對財務(wù)報告內(nèi)部控制于2015年12月31日的有效性進行評價時，未將被收購公司的財務(wù)報告內(nèi)部控制包括在評價范圍內(nèi)。同樣地，按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》的相關(guān)指引，注冊會計師對公司財務(wù)報告內(nèi)部控制執(zhí)行審計工作時，也未將被收購公司的財務(wù)報告內(nèi)部控制包括在審計范圍內(nèi)。注冊會計師提醒內(nèi)部控制審計報告使用者對上述事項予以關(guān)注。

3. *ST南化（瑞華會計師事務(wù)所審計）。由于南化股份公司自2013年9月起全面停產(chǎn)并實施整體搬遷工作，未發(fā)生生產(chǎn)業(yè)務(wù)，無正常原材料采購業(yè)務(wù)，故注冊會計師未對生產(chǎn)管理及原材料采購管理內(nèi)部控制活動的有效性進行測試。注冊會計師提醒內(nèi)部控制審計報告使用者對上述事項予以關(guān)注。

4.宏達礦業(yè)（瑞華會計師事務(wù)所審計）。注冊會計師提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關(guān)注，關(guān)聯(lián)方淄博宏達鋼鐵有限公司未按鐵精粉購銷合同約定付款，形成大額應(yīng)收賬款。

5.六國化工（華普天健會計師事務(wù)所審計）。六國化工控股子公司江西六國化工有限責(zé)任公司2015年在與客戶吉林天馬農(nóng)業(yè)科技有限公司開展化肥保兌倉業(yè)務(wù)的過程中，被吉林天馬農(nóng)業(yè)科技有限公司及其法定代表人、副總經(jīng)理等采取欺騙手段非法騙取和占有江西六國化工有限責(zé)任公司連本帶息合計6,831.31萬元資金。注冊會計師提醒內(nèi)部控制審計報告使用者對上述事項予以關(guān)注。

三、上市公司審計機構(gòu)變更總體情況

截至2016年3月28日，共有36家事務(wù)所向中注協(xié)報備了上市公司財務(wù)報表審計機構(gòu)變更信息，共涉及上市公司216家（詳見附表6-1）。前后任事務(wù)所均已報備變更信息的有188家，僅前任事務(wù)所報備變更信息的有16家，僅后任事務(wù)所報備變更信息的有12家。從事務(wù)所報備的變更原因看，有81家是因前任事務(wù)所提供審計服務(wù)年限較長或聘期屆滿，有31家是因客戶發(fā)生重大資產(chǎn)重組。

截至2016年3月28日，共有35家事務(wù)所向中注協(xié)報備了上市公司內(nèi)部控制審計機構(gòu)變更信息，共涉及上市公司153家（詳見附表6-2）。前后任事務(wù)所均已報備變更信息的有114家，僅前任事務(wù)所報備變更信息的有18家，僅后任事務(wù)所報備變更信息的有21家。