轉(zhuǎn)：中注協(xié)約談事務(wù)所 提示業(yè)績較差且多次變更審計機構(gòu)的上市公司年報審計風(fēng)險

近日，中注協(xié)以“業(yè)績較差且多次變更審計機構(gòu)的上市公司年報審計風(fēng)險防范”為主題，對大華、上會等2家證券資格會計師事務(wù)所分別進(jìn)行了當(dāng)面約談和書面約談，就事務(wù)所承接的部分上市公司2015年年報審計業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險進(jìn)行提示。

中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，業(yè)績較差且多次變更審計機構(gòu)的上市公司通常面臨復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險較高，可能通過頻繁更換審計機構(gòu)掩蓋舞弊行為，對注冊會計師的執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)道德水平提出很高要求。在審計過程中，事務(wù)所和注冊會計師要重點關(guān)注以下事項：一是收入確認(rèn)。應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定，關(guān)注收入的真實性以及收入確認(rèn)的時點、依據(jù)是否恰當(dāng)；加強財務(wù)信息與非財務(wù)信息，企業(yè)關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)與行業(yè)指標(biāo)的對比分析，關(guān)注收入異常波動情況；關(guān)注交易價格明顯偏離市場價格或者商業(yè)理由明顯不合理的大額交易。二是關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易。充分了解和識別被審計單位的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和關(guān)聯(lián)方交易，評估相關(guān)內(nèi)部控制是否恰當(dāng)設(shè)計并得到有效執(zhí)行；關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)，交易價格是否公允；關(guān)注是否存在利用關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行舞弊的風(fēng)險，是否存在關(guān)聯(lián)方占用資金的情況。三是內(nèi)部控制。了解被審計單位是否存在高管頻繁變更、人員流失嚴(yán)重以及內(nèi)部管理缺失等情況，關(guān)注內(nèi)部控制環(huán)境及其變化；關(guān)注各項決策是否按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批，內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點的設(shè)計與運行是否有效；充分關(guān)注上市公司針對管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險而設(shè)計的控制措施是否合理，是否足以應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。四是與前任注冊會計師的溝通。了解以前年度審計情況，特別關(guān)注被審計單位頻繁變更審計機構(gòu)的真實原因，前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計問題上是否存在分歧，管理層誠信是否存在問題；如果僅與前任注冊會計師溝通不能達(dá)到預(yù)期目的，考慮與執(zhí)行被審計單位更早期間年度財務(wù)報表審計的注冊會計師進(jìn)行溝通。

約談會上，事務(wù)所代表向中注協(xié)說明了相關(guān)審計項目2015年年報審計情況和質(zhì)量控制安排。事務(wù)所代表表示，將認(rèn)真落實中注協(xié)約談提出的各項要求，做好項目組內(nèi)部復(fù)核和項目質(zhì)量控制復(fù)核工作，合理確定審計意見類型，保證年報審計工作質(zhì)量。

中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人最后表示，將繼續(xù)跟蹤和分析上市公司2015年年報審計工作開展情況，開展約談工作，支持和幫助事務(wù)所做好年報審計風(fēng)險防范，切實提升上市公司2015年年報審計工作水平。

（文章來源：中注協(xié)網(wǎng)站2016-04-06 14:23:30   ）